عناصر التكلفة في محاسبة التكاليف

كل ما تحتاج لمعرفته حول عناصر التكلفة في محاسبة التكاليف. تتكون التكلفة من ثلاثة عناصر - المواد والعمالة والنفقات. يمكن أن يكون كل عنصر من هذه العناصر الثلاثة مباشرًا وغير مباشر ، أي المواد المباشرة والمواد غير المباشرة والعمالة المباشرة والعمالة غير المباشرة والنفقات المباشرة والمصاريف غير المباشرة.

في هذا السياق ، يتم تصنيف التكلفة الإجمالية للصناعة تحت ثلاثة عناصر تسمى عناصر التكلفة. يعتمد هذا التصنيف الحكيم للتكلفة على طبيعة التكلفة نفسها.

تعرف على عناصر التكلفة. هم انهم:-

1. تكلفة المواد المباشرة 2. الأجور المباشرة 3. المصاريف المباشرة أو المحملة 4. المواد غير المباشرة 5. العمالة غير المباشرة 6. النفقات غير المباشرة 7. النفقات العامة.


عناصر التكلفة في محاسبة التكاليف: تكلفة المواد المباشرة والأجور المباشرة والمصاريف المباشرة والمواد غير المباشرة والنفقات العامة

عناصر محاسبة التكاليف - 4 عناصر مهمة: المواد والعمالة والمصاريف والنفقات العامة

"يجب إجراء تصنيف للوصول إلى التكاليف التفصيلية للإدارات أو أوامر الإنتاج أو الوظائف أو وحدات التكلفة الأخرى. يمكن العثور على التكلفة الإجمالية للإنتاج بدون مثل هذا التحليل ، وفي كثير من الحالات يمكن الحصول على متوسط ​​تكلفة الوحدة ولكن لن تتوفر أي من مزايا التكلفة التي تم تحليلها ". هارولد. جيه ويلدون.

إن التحقق البسيط من التكلفة الإجمالية لا يمكن أن يلبي المتطلبات المختلفة لعملية صنع القرار. من أجل الرقابة الفعالة واتخاذ القرارات الإدارية ، يتم تقديم البيانات على أساس التكاليف المصنفة والمحللة. من أجل تحقيق هذا الهدف ، يتم تحليل التكلفة من خلال عناصر التكلفة ، أي حسب طبيعة الإنفاق.

عناصر التكلفة هي:

1. المواد

2. العمل ،

3. النفقات و

4. النفقات العامة

العناصر المذكورة أعلاه من التكلفة موضحة أدناه:

العنصر رقم 1 المواد:

"تكلفة المواد هي تكلفة السلع المقدمة لمهمة" - ICMA

تكلفة المواد من نوعين ، بمعنى:

(1) تكلفة المواد المباشرة ، و

(2) تكلفة المواد غير المباشرة.

(1) تكلفة المواد المباشرة:

تكلفة المواد المباشرة هي "تكلفة المواد التي تدخل في وتصبح العناصر المكونة لمنتج أو خدمة قابلة للبيع". وبالتالي ، فإن المواد التي يمكن تعريفها بوحدات الإنتاج أو الخدمة تعرف باسم المواد المباشرة.

القطن المستخدم في إنتاج القماش ، والجلود المستخدمة في إنتاج السلع الجلدية والجير في إنتاج الطباشير ، وما إلى ذلك ، هي أمثلة على المواد المباشرة. أي مواد تم شراؤها واستخدامها في وظيفة محددة هي أيضًا مواد مباشرة.

(2) المواد غير المباشرة:

"المواد المستخدمة للمنتج بخلاف المواد المباشرة تسمى المواد غير المباشرة. بمعنى آخر ، تُعرف تكلفة المواد التي لا يمكن تحديدها بمنتج أو وظيفة أو عملية محددة باسم تكلفة المواد غير المباشرة.

الأدوات الصغيرة والقرطاسية المستخدمة في الأعمال ، والقرطاسية المكتبية ، والملصقات الإعلانية ، والمواد المستخدمة في صيانة الآلات والآلات هي بعض الأمثلة على المواد غير المباشرة.

العنصر رقم 2:

العمل هو الأجر المدفوع عن الجهد البدني أو العقلي الذي يتم إنفاقه في الإنتاج والتوزيع.

"تكلفة العمالة هي تكلفة الأجور (أجور ورواتب وعمولات ومكافآت ، إلخ) لموظفي التعهد" - ICMA

تنقسم تكلفة العمالة أيضًا إلى أجزاء مباشرة وغير مباشرة:

(1) تكلفة العمالة المباشرة:

وتسمى أيضا "الأجور المباشرة". تكلفة العمالة المباشرة هي تكلفة العمالة التي تشارك مباشرة في عمليات الإنتاج. على سبيل المثال ، العمال الذين يعملون في تجميع الأجزاء والنجارين المشاركين في صناعة الأثاث ، إلخ.

(2) تكلفة العمالة غير المباشرة:

تكلفة العمالة غير المباشرة هي المكافأة المدفوعة مقابل العمل المشتغلين للمساعدة في عمليات الإنتاج ، على سبيل المثال ، المفتشون ، الحراس ، الكناسون ، أصحاب المخازن ، إلخ. لا يمكن تتبع المكافآت المدفوعة لهؤلاء الأشخاص إلى وظيفة أو عملية أو أمر إنتاج. تكاليف العمالة من وقت الخمول ، والعمل الإضافي ، والعطلات ، وما إلى ذلك ، تؤخذ أيضًا كتكاليف غير مباشرة. وبالمثل ، يتم تضمين الموظفين الكتابيين والإداريين ، والباعة وموظفي التوزيع في مدار "العمل غير المباشر".

مصاريف العنصر رقم 3:

الإنفاق بخلاف المواد والعمالة هو العنصر الثالث من التكلفة.

يتم تعريفه بواسطة ICMA على أنه "تكلفة الخدمة المقدمة إلى تعهد والتكلفة الافتراضية لاستخدام الأصول المملوكة".

النفقات من نوعين:

(1) النفقات المباشرة ، و

(2) النفقات غير المباشرة.

(1) النفقات المباشرة:

هذه هي النفقات التي يمكن تحديدها مباشرة مع وحدة الإخراج أو الوظيفة أو العملية أو العملية. يتم تكبدها على وجه التحديد للحصول على وظيفة ، أو وحدة أو عملية وليس بأي شكل من الأشكال مرتبطة وظائف أو عمليات أخرى. تُعرف المصاريف المباشرة أيضًا بالمصروفات المحملة.

بعض الأمثلة هي:

(أ) استئجار رسوم مصنع خاص تستخدم لوظيفة.

(ب) الاتاوات على المنتجات.

(ج) تكلفة الأنماط أو التصميمات أو الخطط الخاصة لوظيفة معينة أو أمر عمل معين ، إلخ.

(2) النفقات غير المباشرة:

النفقات غير المباشرة هي مصروفات غير المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة ، والتي لا يمكن تحديدها مباشرة بوحدات الإنتاج أو الوظيفة أو العملية أو العملية. يتم تكبد هذه النفقات عادة للوظائف والعمليات. على سبيل المثال ، الإيجار ، الطاقة ، الإضاءة ، الاستهلاك ، الرسوم المصرفية ، الإعلانات ، إلخ.

التكاليف المباشرة وغير المباشرة:

التكلفة المباشرة أو التكلفة الأولية:

يُطلق على مجموع جميع التكاليف المباشرة ، أي المواد المباشرة أو العمالة المباشرة أو الأجور والمصروفات المباشرة ، "التكلفة الأولية" أو "التكلفة المباشرة". وبالتالي التكلفة الأولية أو التكلفة المباشرة هي مجموع جميع عناصر التكاليف التي يمكن تحديدها على وجه التحديد بمنتجات أو وظائف معينة وتخصيصها لمثل هذا الإنتاج.

التكلفة غير المباشرة أو "النفقات العامة" أو "عند التكلفة" أو "العبء":

يُشار إلى إجمالي جميع التكاليف غير المباشرة ، أي المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة والمصاريف غير المباشرة على أنها "عند التكلفة" أو "النفقات العامة" أو "العبء". لا يمكن تحديد أكثر من رؤساء أو على التكلفة أو التكلفة غير المباشرة مع منتجات أو وظائف محددة. لذلك يتم تقسيمها إلى الإخراج على أساس معقول.

يحدد ICMA النفقات العامة على النحو التالي:

"إجمالي تكلفة المواد غير المباشرة وتكلفة الأجور غير المباشرة (تكلفة العمالة غير المباشرة) والمصروفات غير المباشرة". ذكرت ICMA في المذكرة الملحقة بهذا التعريف - "بالتكلفة" و "العبء" كمصطلحات مترادفة لا ينصح بها.

عناصر # 4. النفقات العامة:

على أساس الوظائف يتم تصنيف النفقات العامة على النحو التالي:

(ط) النفقات العامة المصنع

(2) الإدارة أو المكتب النفقات العامة ، و

(3) بيع وتوزيع النفقات العامة.

(ط) النفقات العامة للمصنع:

هذا هو إجمالي المواد غير المباشرة والأجور غير المباشرة والمصروفات غير المباشرة المتكبدة في المصنع. أمثلة على المصاريف غير المباشرة للمصنع هي الإيجار والطاقة وإضاءة الاستهلاك والتدفئة المتكبدة في المصنع.

(2) الإدارة أو مكتب النفقات العامة:

جميع النفقات الإدارية غير المباشرة ، تندرج تحت هذه الفئة. ومن الأمثلة على ذلك رواتب موظفي المكاتب والمحاسبين وأتعاب أعضاء مجلس الإدارة ، وإيجار مبنى المكاتب ، ونفقات القرطاسية المتكبدة في إضاءة المكاتب والرسوم المصرفية ، إلخ.

(3) البيع والتوزيع غير المباشر:

ويشمل ذلك مصاريف البيع والتوزيع غير المباشرة. ومن الأمثلة على ذلك رواتب الباعة ، عمولة البيع ، الإعلان ، إيجار المستودعات ، صيانة شاحنات التوصيل ، مصاريف موظفي المستودعات ، إضاءة المستودعات ، إلخ.

النفقات المستثناة من التكاليف:

يتم استبعاد العناصر التالية من حساب التكلفة الإجمالية:

(أ) التكاليف الرأسمالية والخسائر في رأس المال - شراء الأصول الثابتة والآلات والآلات والبناء ، إلخ. الخسارة الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والخسائر غير الطبيعية والمصاريف الأولية وبراءات الاختراع المشطوبة ، إلخ.

(ب) التحويل إلى الاحتياطيات وضريبة الدخل وتوزيعات الأرباح والمكافآت للمساهمين ، إلخ.

(ج) البنود المالية مثل ، الخصم النقدي ، الفائدة على السندات ، الفائدة على القروض ، الفائدة على رأس المال الخاص ، إلخ.


عناصر محاسبة التكاليف - 4 عناصر أساسية: المواد المباشرة ، تكلفة العمالة المباشرة ، النفقات المباشرة ، النفقات العامة

تتكون التكلفة من ثلاثة عناصر - المواد والعمالة والنفقات. يمكن أن يكون كل عنصر من هذه العناصر الثلاثة مباشرًا وغير مباشر ، أي المواد المباشرة والمواد غير المباشرة والعمالة المباشرة والعمالة غير المباشرة والنفقات المباشرة والمصاريف غير المباشرة.

فيما يلي العناصر المختلفة للتكاليف:

1. المواد المباشرة:

المواد المباشرة هي تلك المواد التي يمكن تحديدها بسهولة وتخصيصها لوحدات التكلفة. تصبح المواد المباشرة عمومًا جزءًا من المنتج النهائي. أمثلة على المواد المباشرة - الجلود في صناعة الأحذية ، والطين في الطوب ، وقماش الملابس ، والأخشاب في الأثاث ، وما إلى ذلك. ومع ذلك ، في كثير من الحالات ، على الرغم من أن المواد تشكل جزءًا من المنتج النهائي ، إلا أنها لا تُعامل كمواد مباشرة ، على سبيل المثال ، المسامير في الأثاث ، والخيوط المستخدمة في خياطة الأحذية ، إلخ. وذلك لأن قيمة هذه المواد صغيرة جدًا لدرجة يصعب معها قياسها. تعامل هذه المواد كمواد غير مباشرة.

2. تكلفة العمالة المباشرة:

تتكون تكلفة العمالة المباشرة من الأجور المدفوعة للعاملين المشاركين مباشرة في تحويل المواد الخام إلى منتجات تامة الصنع. هذه الأجور يمكن تحديدها بسهولة مع منتج معين أو وظيفة أو عملية. الأجور المدفوعة لمشغل الآلة هي حالة الأجور المباشرة.

3. النفقات المباشرة:

تشمل هذه المصاريف ، والمعروفة أيضًا بالمصروفات المحملة ، جميع التكاليف المباشرة ، بخلاف المواد المباشرة والعمالة المباشرة التي يتم تكبدها بشكل خاص لمنتج أو عملية معينة. على سبيل المثال ، تكلفة القوالب والأنماط الخاصة ، تكلفة براءات الاختراع ، الإتاوات ، رسوم استئجار المصنع لوظيفة أو عقد معين ، وما إلى ذلك ، هي نفقات مباشرة.

يُطلق على إجمالي تكلفة المواد المباشرة وتكلفة اليد العاملة المباشرة والمصروفات المباشرة تكلفة PRIME.

4. النفقات العامة:

النفقات العامة هي إجمالي جميع التكاليف غير المباشرة. يتم تعريفه على أنه "إجمالي المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة والنفقات غير المباشرة". النفقات العامة معروفة أيضًا بالتكلفة والتكلفة الإضافية والعبء إلخ.

تتكون النفقات العامة بالتالي من ثلاثة عناصر ، أي:

1. المواد غير المباشرة ،

2. العمل غير المباشر و

3. النفقات غير المباشرة.

1. المواد غير المباشرة - هذه هي المواد التي لا يمكن تحديدها بسهولة مع وحدات التكلفة الفردية. هذه هي عموما طفيفة في الأهمية. ومن الأمثلة على ذلك الفحم وزيت التشحيم والورق الرملي والصابون ، إلخ.

2. العمل غير المباشر - إنه ذو طابع عام ولا يمكن تحديده بسهولة مع وحدة تكلفة معينة. العمالة غير المباشرة لا تشارك مباشرة في الإنتاج ولكن فقط تساعد بشكل غير مباشر في عمليات الإنتاج. ومن الأمثلة على ذلك الفاوانيا والمشرف والكاتب والحارس وما إلى ذلك.

3. المصاريف غير المباشرة - جميع التكاليف غير المباشرة ، بخلاف المواد غير المباشرة وتكاليف العمالة غير المباشرة ، تسمى مصاريف غير مباشرة. لا يمكن تحديدها مباشرة بوظيفة أو عملية أو أمر عمل معين وتكون مشتركة بين وحدات التكلفة ومراكز التكلفة. ومن الأمثلة على ذلك الإيجارات والأسعار ، التأمين ، الاستهلاك ، الطاقة ، الإضاءة ، النقل ، الإعلان إلخ.


عناصر محاسبة التكاليف - أهم 7 عناصر: تكلفة المواد المباشرة ، الأجور المباشرة ، المصروفات المحملة ، المواد غير المباشرة ، العمالة غير المباشرة ، النفقات غير المباشرة والنفقات العامة

من أجل ممارسة الرقابة المناسبة على تكاليف القرارات الإدارية السليمة ، يمكن تزويد الإدارة بالبيانات اللازمة. لهذا السبب ، يتم تحليل التكلفة الإجمالية للمنتج من خلال عناصر التكلفة - طبيعة النفقات. تقليديا ، يتم تقسيم تكلفة المنتج إلى ثلاثة - المواد والعمالة وغيرها من النفقات العامة ، ويمكن تحليلها إلى عناصر مختلفة.

يمكن تحليل إجمالي النفقات التي تتكون من المواد والعمالة والمصروفات كما يلي:

التكلفة الأولية = المواد المباشرة + العمالة المباشرة + النفقات المباشرة

تكلفة الأشغال (المصنع) = التكلفة الأولية للمصنع

تكلفة الإنتاج = تكلفة المصنع + النفقات العامة للإدارة

التكلفة الإجمالية (تكلفة المبيعات) = تكلفة الإنتاج + مصروفات البيع والتوزيع

يتم شرح كل عنصر من عناصر التكلفة بالتفصيل ، على النحو التالي:

العنصر رقم 1. تكلفة المواد المباشرة:

المواد المباشرة هي المواد التي يمكن تحديدها مباشرة مع كل وحدة من المنتج النهائي. المواد المباشرة هي تلك المادة التي تصبح جزءًا من المنتج. تُعرف المواد الخام والمواد نصف المصنعة والمكونات وغيرها التي أصبحت جزءًا لا يتجزأ من المنتج بالمواد المباشرة. على سبيل المثال ، القماش في الملابس ، الجلود في صناعة الأحذية ، قطع الغيار في تجميع الراديو ، الدراجات ، السكوتر إلخ. في حالة ، تصبح بعض المواد جزءًا من المنتج ، ولكنها ذات قيمة ضئيلة ؛ قد يتم تجميعها تحت مواد غير مباشرة.

المواد المباشرة تشمل ما يلي:

أنا. المواد بما في ذلك الأجزاء المكونة التي تم شراؤها خصيصا لهذا المنصب.

ثانيا. نقل المواد من مركز تكلفة إلى آخر ، وعملية إلى أخرى.

ثالثا. مواد التعبئة الأولية مثل الكرتون ، الأغلفة ، صناديق الكرتون

العنصر رقم 2. الأجور المباشرة:

يتم تضمين جميع مصروفات العمالة في تغيير ، تكوين ، والبناء ، التشكل الخ. للمنتج في الأجور المباشرة ؛ تشمل الدفعات المدفوعة لمجموعة العمل التالية :

أنا. العمالة العاملة على الإنتاج الفعلي للمنتج ؛ أي تنفيذ العملية أو العملية.

ثانيا. العمل المشترك في مساعدة العملية ؛ أي الإشراف ، فورمان ، أجور موظفي النقل الداخلي ، كتبة المتاجر ، إلخ.

ثالثا. المفتشين والمحللين وما إلى ذلك ، اللازمة خصيصا للإنتاج.

تُعرف الأجور المباشرة أيضًا باسم العمالة المباشرة أو العمالة المنتجة أو العمالة العملية أو العمالة ذات التكلفة الأولية.

العنصر رقم 3. المصاريف المباشرة أو المحملة:

تشكل المصروفات بخلاف المواد المباشرة والعمالة المباشرة التي يمكن تحديدها وتخصيصها لوحدات التكلفة أو مراكز التكلفة عند تكبدها بشكل خاص لمنتج أو عملية معينة ، جزءًا من التكلفة الأولية. تُعرف المصاريف المباشرة أيضًا بالمصروفات المحملة أو مصاريف التكلفة الأولية أو مصاريف العمليات أو المصاريف الإنتاجية.

تندرج مجموعات المصاريف التالية تحت المصروفات المباشرة:

أنا. تكلفة الرسومات الخاصة ، التصاميم أو التخطيط

ثانيا. استئجار تهمة ، إصلاح وصيانة المعدات الخاصة المستأجرة

ثالثا. النفقات التجريبية للوظيفة

د. ضريبة المكوس ، الملوك

v. رسوم المهندس أو المساح

السادس. مصاريف السفر المرتبطة بالوظيفة

السابع. تكلفة تصحيح العمل المعيب.

العنصر رقم 4. المواد غير المباشرة:

المواد غير المباشرة هي تلك المواد التي لا يمكن تتبعها كجزء من المنتج. تُعرف أيضًا باسم مواد التكلفة أو مواد المصروفات التي لا يمكن تخصيصها ، ولكن ، والتي يمكن تخصيصها أو استيعابها بواسطة مراكز التكلفة أو وحدات التكلفة التي تخضع أيضًا لهذه المجموعة.

الأمثلة هي:

(ط) تخزين المواد المستخدمة في صيانة الآلات مثل زيوت التشحيم ، ونفايات القطن ، والشحوم ، والزيوت ، والقرطاسية ، إلخ.

(2) الأدوات الصغيرة للاستخدام العام.

(3) بعض العناصر البسيطة من المواد ، التي تُعامل على أنها مواد غير مباشرة ، نظرًا لتكاليفها الصغيرة ، مثل تكلفة الخيوط في صناعة الملابس ، وتكلفة الأظافر في صناعة الأحذية ، إلخ.

العنصر رقم 5. العمل غير المباشر:

العمل الذي لا يمكن تخصيص أجره ، ولكن الذي يمكن تقسيمه أو استيعابه بواسطة مركز التكلفة أو وحدات التكلفة يُعرف باسم العمالة غير المباشرة. تمثل الأجور غير المباشرة تكلفة العمالة ، المساعدة للإنتاج. بمعنى آخر ، الأجور التي لا يمكن تحديدها مباشرة بوظيفة ؛ تعامل بشكل عام كأجور غير مباشرة. ومن الأمثلة على ذلك: رواتب وأجور الملاحظين والمشرفين والمفتشين ، وأعمال الصيانة ، وحفظة المخازن ، والموظفين الكتابيين ، والساعات والحراسة ، والنقل الداخلي ، إلخ.

العنصر رقم 6. النفقات غير المباشرة:

هذه نفقات لا يمكن تخصيصها ، ولكن يمكن تقسيمها إلى مراكز التكلفة أو وحدات التكلفة أو استيعابها. بمعنى آخر ، فإن المصاريف غير المادية والعمالة غير المباشرة هي مصاريف غير مباشرة.

فيما يلي أمثلة لنفقات المصنع غير المباشرة:

(ط) الإيجار والأسعار والتأمين فيما يتعلق بالمصنع

(2) الاستهلاك والإصلاح والصيانة في بناء المصنع أو المصنع ...

(3) الرعاية الاجتماعية والنفقات الطبية

(4) مصاريف قسم الخدمة مثل غرفة الأدوات ، وبيت الغلايات ، ومكتب الرسم ، ومركز الإنتاج والتخطيط.

(v) تكلفة تدريب الموظفين الجدد.

العنصر رقم 7. النفقات العامة:

تُعرف جميع المصاريف غير تكلفة المواد المباشرة والأجور المباشرة والمصروفات المباشرة بالمصروفات غير المباشرة أو النفقات العامة. وفقًا لـ Weldon ، تعني النفقات العامة "تكلفة المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة وغيرها من المصاريف ، بما في ذلك الخدمات التي لا يمكن فرضها بشكل مباشر على وحدات تكلفة محددة". بمعنى آخر ، النفقات العامة تعني إجمالي تكلفة المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة والنفقات غير المباشرة.

بشكل عام ، يمكن تقسيم النفقات العامة إلى مجموعات التالية:

(1) النفقات العامة للإنتاج أو النفقات العامة للأعمال أو النفقات العامة للمصنع أو النفقات العامة للتصنيع:

وهي تشير إلى جميع المصاريف غير المباشرة المتكبدة على العمليات والعمليات ، والتي تبدأ من استلام أمر العمل حتى اكتماله ، وهي جاهزة للتسليم إلى العميل أو إلى متجر البضائع التامة الصنع.

هم انهم:

أ. المواد غير المباشرة في الأعمال.

ب. الأجور غير المباشرة لموظفي الورشة.

ج. مصاريف المصنع مثل الإيجار ، الأسعار ، الضرائب ، التأمين ، الإصلاحات ، إلخ.

د. الاستهلاك على الآلات والآلات وصيانة مبنى المصنع.

ه. الرعاية الاجتماعية والنفقات الطبية لموظفي المصنع.

(2) النفقات الإدارية العامة:

وهي تتألف من جميع النفقات المتكبدة في صياغة السياسات ، وتوجيه المنظمة ومراقبة عمليات المشروع ، والتي لا ترتبط ارتباطًا مباشرًا بأنشطة الإنتاج والبيع والتوزيع والبحث والتطوير.

(3) بيع النفقات العامة:

إنها تكلفة السعي لإنشاء وتحفيز الطلب وتأمين الطلبات. بمعنى آخر ، فإن جميع مصاريف تأمين العملاء والاحتفاظ بهم للمنتجات هي مصاريف بيع ، حيث تم إنفاقهم على إنشاء الطلب على المنتج والحفاظ عليه.

(4) توزيع النفقات العامة:

هذه هي النفقات المتعلقة بتسليم وإرسال البضائع الجاهزة للعملاء. وبعبارة أخرى ، هو النفقات المتكبدة من الوقت ؛ اكتمال المنتج حتى يصل إلى وجهته ، على سبيل المثال-

(أ) تكلفة حالات التعبئة.

(ب) الزيوت والشحوم وقطع الغيار المستخدمة في صيانة شاحنات النقل.

(ج) إيجار المستودعات ، التأمين ، الاستهلاك.

(د) مصاريف التحميل ، النقل ، رواتب كاتب الإرسال ، أجور القائمين بالإيفاد ، تكلفة إصلاح الفوارغ لإعادة استخدامها.


عناصر محاسبة التكاليف - 4 عناصر واسعة: المواد ، والعمالة ، والنفقات العامة

هناك أربعة عناصر واسعة للتكلفة:

1. المواد :

المادة التي صنع منها المنتج تعرف باسم المادة. قد يكون في حالة الخام أو المصنعة. يمكن أن تكون مباشرة وغير مباشرة.

أنا. المادة المباشرة:

جميع المواد التي تصبح جزءًا لا يتجزأ من المنتج النهائي والتي يمكن تخصيصها بشكل مريح لوحدات مادية محددة تسمى "المادة المباشرة".

فيما يلي بعض أمثلة المواد المباشرة:

(أ) جميع المواد أو المكونات التي تم شراؤها أو إنتاجها أو طلبها على وجه التحديد من المتاجر.

(ب) مواد التعبئة الأولية (مثل الرسوم المتحركة ، التغليف ، الورق المقوى ، الصناديق ، إلخ).

(ج) المكونات المشتراة أو المنتجة جزئيا.

يتم وصف المواد المباشرة أيضًا على أنها مواد أولية ، مواد معالجة ، مواد أولية ، مواد إنتاج ، مواد مخازن ، مواد بناء إلخ.

ثانيا. المواد غير المباشرة:

جميع المواد التي يتم استخدامها لأغراض مساعدة للأعمال والتي لا يمكن تخصيصها بشكل مناسب لوحدات مادية محددة تسمى "المواد غير المباشرة". تعتبر المتاجر الاستهلاكية والنفط والنفايات والطباعة والقرطاسية وغيرها أمثلة قليلة على المواد غير المباشرة.

يمكن استخدام المواد غير المباشرة في المصنع أو المكتب أو قسم البيع والتوزيع.

2. العمل :

لتحويل المواد إلى سلع تامة الصنع ، هناك حاجة إلى جهد بشري ، ويسمى هذا الجهد البشري العمل. يمكن أن يكون العمل مباشرًا وغير مباشر.

أنا. العمالة المباشرة:

العمل الذي يقوم بدور نشط ومباشر في إنتاج سلعة معينة يسمى العمل المباشر. تكاليف العمالة المباشرة ، لذلك ، يمكن تتبعها بسهولة وبشكل خاص لمنتجات معينة.

يوصف العمل المباشر أيضًا بأنه عملية التصنيع ، والعمالة الإنتاجية ، والعمالة العاملة ، والعمالة الصناعية ، والأجور المباشرة ، إلخ.

ثانيا. العمالة غير المباشرة:

العمالة المستخدمة لغرض القيام بمهام عرضية للسلع أو الخدمات المقدمة ، هي العمالة غير المباشرة. هذا العمل لا يغير البناء ، تكوين أو حالة المنتج. لا يمكن تتبعه عمليا إلى وحدات محددة من الإخراج. إن أجور حراس المتاجر ، الملاحظين ، العاملين في مجال الوقت ، أتعاب أعضاء مجلس الإدارة ، رواتب الباعة ، إلخ ، كلها أمثلة على تكاليف العمالة غير المباشرة.

قد تتعلق العمالة غير المباشرة بالمصنع أو المكتب أو قسمي البيع والتوزيع.

3. النفقات :

قد تكون النفقات مباشرة أو غير مباشرة.

المصروفات المباشرة - هذه هي النفقات التي يمكن تخصيصها بشكل مباشر ومريح وكامل لمراكز تكلفة محددة أو وحدات تكلفة. ومن الأمثلة على هذه المصاريف - استئجار بعض الآلات الخاصة المطلوبة لعقد معين ، وتكلفة العمل المعيب الذي يتم تكبده فيما يتعلق بوظيفة أو عقد معين وما إلى ذلك. كما يتم أحيانًا وصف المصروفات المباشرة بأنها "مصاريف قابلة للتحميل".

المصروفات غير المباشرة - هذه هي النفقات التي لا يمكن تخصيصها بشكل مباشر وملائم وكامل لمراكز التكلفة أو وحدات التكلفة.

4. النفقات العامة :

تجدر الإشارة إلى أن مصطلح "النفقات العامة" له معنى أوسع من مصطلح "المصاريف غير المباشرة". تشمل النفقات العامة تكلفة المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة إلى جانب النفقات غير المباشرة.

يمكن تصنيف النفقات غير المباشرة ضمن الفئات الثلاث التالية:

(أ) التصنيع (المصانع أو الإنتاج أو الإنتاج) المصروفات - تعرف هذه المصاريف غير المباشرة التي يتم تكبدها في المصنع والمعنية بإدارة المصنع أو المصنع باسم مصروفات التصنيع. يتم تضمين المصروفات المتعلقة بالإنتاج والإدارة والتنظيم فيها.

فيما يلي بعض العناصر من هذه النفقات:

إيجار ومعدلات وتأمين مباني المصنع ، والطاقة المستخدمة في بناء المصنع ، والآلات والآلات ، إلخ.

(ب) المصاريف الإدارية والإدارية - لا تتعلق هذه المصاريف بالمصنع ولكنها تتعلق بإدارة الأعمال وإدارتها. يتم تكبد هذه المصاريف في اتجاه ومراقبة تعهد.

الأمثلة هي:

إيجار المكاتب والإضاءة والتدفئة والبريد والبرق والهواتف وغيرها من الرسوم ؛ انخفاض قيمة مبنى المكاتب والأثاث والمعدات والرسوم المصرفية ورسوم المراجعة وغيرها.

(ج) مصاريف البيع والتوزيع - المصروفات التي يتم تكبدها لتسويق سلعة ما ، وتأمين الطلبيات على المواد ، وإرسال البضائع المباعة ، وبذل الجهود لإيجاد العملاء والاحتفاظ بهم ، تسمى مصاريف البيع والتوزيع.

الأمثلة هي:

مصاريف الإعلان ، تكلفة إعداد المناقصات ، مصاريف السفر ، الديون المعدومة ، رسوم التحصيل ، إلخ.

رسوم المستودع ، رسوم التعبئة والتحميل ، النقل للخارج ، إلخ.


عناصر محاسبة التكاليف - تكلفة المواد المباشرة ، تكلفة العمالة المباشرة ، المصروفات المباشرة والنفقات العامة

يمكن تقسيم التكلفة الإجمالية إلى العناصر التالية:

1. تكلفة المواد المباشرة ؛

2. تكلفة العمالة المباشرة.

3. النفقات المباشرة ؛ و

4. النفقات العامة

وفقًا للوظائف ، يمكن تصنيف النفقات العامة في الفئات الثلاث التالية:

(ط) تصنيع النفقات العامة

(2) النفقات العامة للإدارة

(3) بيع وتوزيع النفقات العامة.

فيما يلي وصف موجز لكل عنصر من عناصر التكلفة:

1. المواد الخام المباشرة:

كل منتج يتطلب بعض المواد. تُعرف أي مادة ، يمكن تتبعها إلى المنتج النهائي ، باسم المادة المباشرة المستهلكة في إنتاج هذا المنتج النهائي وتشكل العنصر الأول من التكلفة. تختلف التكاليف المباشرة عمومًا بالتناسب المباشر مع الإنتاج / النشاط.

تكلفة القماش في الملابس ، تكلفة الخشب في الأثاث ، تكلفة حديد الخنزير في المسبك ، تكلفة البذور في الزيت ، إلخ ، هي أمثلة على التكلفة المادية المباشرة للمنتجات المعنية. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن المواد الموجهة بشكل عام لا تتضمن عناصر بسيطة مثل الأزرار والخيط والمسامير والغراء وما إلى ذلك ، لأن تكلفة تتبع هذه العناصر إلى المنتج النهائي قد تتجاوز الفائدة المستمدة من حساب المواد المباشرة الدقيقة للغاية التكاليف. يتم تضمين تكلفة هذه العناصر الثانوية في تكاليف المواد غير المباشرة.

2. العمل المباشر:

يتم تحديد جميع تكاليف العمالة المتكبدة في تحويل المواد الخام إلى منتج نهائي ويمكن إرجاعها إلى المنتج النهائي أو العملية أو الوظيفة على أنها تكلفة العمالة المباشرة.

في أي مخاوف تتعلق بالتصنيع ، يمكن تقسيم العمال المستخدمين إلى فئتين:

(ط) أولئك الذين يشاركون في الإنتاج الفعلي للمنتج أو الذين يقومون بتنفيذ العملية أو العمليات ؛ و

(2) أولئك الذين يساعدون في عملية الإنتاج عن طريق الإشراف ، التعامل مع المواد ، حراسة المصنع ، صيانة المصنع ، إعداد الأداة ، إلخ.

يتم التعامل مع تكلفة العمالة للفئة الأولى من العمال على أنها تكلفة العمالة المباشرة ويتم تحميلها مباشرة على المنتج. تختلف تكاليف العمالة المباشرة أيضًا بشكل عام في نسبة الإنتاج / النشاط. لكن تكلفة العمالة للفئة الثانية من العمال / الموظفين تعامل على أنها تكاليف العمالة غير المباشرة ويتم استردادها عن طريق معدلات النفقات العامة.

3. النفقات المباشرة أو المحملة:

يتم التعامل مع جميع المصاريف ، بخلاف المواد المباشرة وتكاليف العمالة المباشرة ، والتي يتم تكبدها بشكل منفرد وفقط على الإنتاج أو العملية أو الوظيفة على أنها مصاريف مباشرة أو قابلة للتحميل. يتم تحميلها مباشرة على المنتج أو العملية أو الوظيفة ، إلخ ، كجزء من التكلفة الأولية.

فيما يلي أمثلة المصاريف المباشرة:

(ط) استئجار آلة أو مصنع معين لوظيفة محددة.

(2) تكلفة صنع نمط معين أو تصميم أو رسم أو صنع أدوات للعمل.

(3) تكاليف إجراء التجارب والنماذج وتنفيذ المخططات التجريبية.

(4) رسوم المهندسين المعماريين والمساحين والاستشاريين.

(v) مصاريف السفر والنفقات العرضية الأخرى المتكبدة فيما يتعلق بوظيفة محددة.

(6) النقل الداخلي والشحن والتأمين على شراء المواد المباشرة ،

(7) تكاليف مواد التعبئة الأولية.

(8) تكاليف براءات الاختراع ومقدار رسوم الامتياز ورسوم الترخيص المتكبدة أو المدفوعة فيما يتعلق بوظيفة محددة.

4. النفقات العامة:

تم تصنيفها تحت العناوين الثلاثة التالية:

(ط) النفقات العامة التصنيع:

يتم تضمين جميع التكاليف ، بخلاف التكاليف المباشرة (المواد المباشرة والعمالة المباشرة والمصروفات المباشرة) المرتبطة بالإنتاج في المصاريف العامة للتصنيع. وهي تتألف من مواد غير مباشرة ، والعمالة غير المباشرة والنفقات غير المباشرة. تُعرف المصاريف العامة للتصنيع أيضًا بأسماء أخرى مختلفة ، مثل النفقات العامة للمصنع ، وعبء المصنع ، ومصروفات التصنيع ، والنفقات العامة للعمل ، والتكاليف ، إلخ.

قد تكون هذه متغيرة أو ثابتة. ترتبط النفقات العامة المتغيرة مع حجم الإنتاج. ترتبط النفقات العامة الثابتة مع مرور الوقت. تعد الطاقة والوقود وما إلى ذلك أمثلة على النفقات العامة المتغيرة في حين أن الإيجار والتأمين والمعدلات والضرائب ورواتب الإشراف وما إلى ذلك هي أمثلة على النفقات العامة الثابتة. يتم تخصيص النفقات العامة وتقسيمها واستيعابها من قبل بعض المنتجات على أساس عادل.

(2) النفقات العامة للإدارة:

يتم جمع جميع النفقات المتكبدة على الإدارة والتوجيه والسيطرة على المنظمة وتراكمها تحت "النفقات العامة الإدارية". جميع رواتب الموظفين ، الإيجار ، الكهرباء ، النفقات القانونية ، رسوم التدقيق ، أتعاب المدير ، إيجار وصيانة المعدات المكتبية ، الاستهلاك على أثاث المكاتب والمعدات والتأمين عليها ، كلها أمثلة على النفقات الإدارية العامة.

(3) بيع وتوزيع النفقات العامة:

يتم إدراج جميع التكاليف المتعلقة ببيع وتوزيع المنتجات ضمن النفقات العامة للبيع والتوزيع. يتم تكبد تكاليف البيع في الحصول على عميل والاحتفاظ به. مصاريف مكتب المبيعات ، عمولة ورواتب قوة المبيعات ، نفقات الإعلان ، الدعاية وغرفة العرض ، وما إلى ذلك ، تشكل نفقات بيع عمومية. تسمى المصروفات المتكبدة على توزيع المنتجات بالنفقات العامة للتوزيع.

يتم تضمين جميع النفقات التي تبدأ من تلقي المنتجات النهائية في المخازن / المستودعات حتى تسليمها للعملاء في النفقات العامة للتوزيع. تمثل إيجار المستودعات ، ورواتب موظفي المستودع ، ونفقات شاحنات النقل والشاحنات ، وما إلى ذلك أمثلة على النفقات العامة للتوزيع. يمكن أيضًا أن تكون النفقات العامة للبيع والتوزيع متغيرة أو ثابتة وفقًا لطبيعتها وسلوكها.


عناصر محاسبة التكاليف - 4 عناصر رئيسية: تكلفة المواد ، تكلفة العمالة ، المصروفات والنفقات العامة

يعني المكونات أو الأجزاء الأساسية من التكلفة الإجمالية للمنتج أو الخدمة.

فيما يلي عناصر التكلفة:

(1) تكلفة المواد

(2) تكلفة العمالة و

(3) النفقات.

(4) النفقات العامة

(1) تكلفة المواد:

وهذا يعني تكلفة المواد المختلفة. قد تكون المواد مباشرة أو غير مباشرة.

(1) المواد المباشرة - تكلفة المواد المباشرة هي التكلفة التي يمكن تحديدها بسهولة وتخصيصها لوحدات التكلفة. تصبح المواد المباشرة عمومًا جزءًا من المنتج النهائي.

مثال- طين في الطوب ، جلد في الأحذية ، فولاذ في الآلات ، قماش في الملابس ، خشب في الأثاث ، الجوت في صناعة أكياس الخيش ، خنزير الحديد في مسبك ، ثمار في صناعة التعليب ، غراء لربط الكتب ، مسحوق نشا لخلع الملابس ، بطاريات الترانزستور / أجهزة الراديو ، مواد التعبئة مثل الكرتون ، الأغلفة ، صناديق بطاقة البطاقة ، إلخ.

يمكن تعريف تكلفة المواد المباشرة على أنها "تكلفة المواد التي يمكن عزوها إلى كائن تكلفة بطريقة مجدية اقتصاديًا".

(2) المواد غير المباشرة - المواد غير المباشرة هي تلك المواد التي لا يمكن تحديدها بسهولة مع وحدات التكلفة الفردية. هذه هي طفيفة في الأهمية.

مثال - دبابيس ، مسامير ، صواميل وبراغي ، خيوط ، زيوت تشحيم ، ورق رملي ، فحم ، أدوات صغيرة ، أدوات مكتبية ، مخازن تستخدم في صيانة الآلات ، مواد التشحيم ، نفايات القطن. المتاجر التي تستخدمها إدارات الخدمات ، مثل Power House و Boiler House و Canteen إلخ.

(2) تكلفة العمالة:

وهذا يعني المكافآت مثل الأجور والرواتب والعمولات والمكافآت وجميع الحوافز الأخرى المدفوعة لأنواع مختلفة من الموظفين في الأعمال التجارية. قد تكون مباشرة أو غير مباشرة.

(1) العمالة المباشرة - تتكون تكلفة العمالة المباشرة من الأجور المدفوعة للعمال المشاركين مباشرة في تحويل المواد الخام إلى سلع تامة الصنع. يمكن تحديد هذه الأجور بشكل ملائم بمنتج أو وظيفة أو عملية معينة.

مثال - الأجور المدفوعة لمشغل الماكينة ، صانع الأحذية ، نجار ، ويفر ، خياط ، العمل تشارك في الإنتاج الفعلي للمنتج أو في تنفيذ عملية أو عملية ، تشارك العمل في إضافة التصنيع عن طريق الإشراف والصيانة ، إعداد الأداة ، نقل المواد ، المفتشين ، المحللين ، إلخ ، مطلوب خصيصًا لمثل هذا الإنتاج.

(2) العمل غير المباشر - إنه ذو طابع عام ولا يمكن تحديده بسهولة مع وحدة تكلفة معينة. بمعنى آخر ، لا تشارك العمالة غير المباشرة بشكل مباشر في عمليات الإنتاج ولكن فقط لمساعدة أو مساعدة عمليات الإنتاج.

مثال - الراتب المدفوع للمشرف والمفتش والمنظف والكاتب والفاون والحارس وعمال الصيانة ؛ الرجال العاملين في إدارات الخدمات ، ومناولة المواد والنقل الداخلي ؛ المتدربين والمتدربين والمدربين. الموظفين الكتابيين والعمال الذين يعملون في مكتب الوقت ومكتب الأمن.

(3) النفقات:

تشير المصروفات إلى جميع التكاليف بخلاف تكلفة المواد وتكلفة اليد العاملة التي تكبدتها الشركة.

(1) النفقات المباشرة أو المصروفة - النفقات المباشرة هي النفقات المتعلقة بتصنيع منتج أو تقديم خدمة يمكن تحديدها أو ربطها بعنصر التكلفة غير تكلفة المواد المباشرة وتكلفة الموظف المباشرة. يتم تحميل هذه المصاريف مباشرةً على حساب التكلفة المعين كجزء من التكلفة الأولية.

النفقات المباشرة هي تلك النفقات التي يمكن تحديدها وتخصيصها لمراكز أو وحدات التكلفة. ومن المعروف أيضا باسم النفقات المحملة.

Example – Excise duty, Royalty, Architect or Supervisor's fees, Cost of rectifying defective work, Experimental expenses of pilot projects, Expenses of designing or drawings of patterns or models, Repairs and maintenance of plant obtained on hire and Hire of special equipment obtained for a contract, Cost of patent rights, carriage on purchases etc.

(ii) Indirect Expenses – All indirect costs other than indirect materials and indirect labour costs are called as indirect expenses. These cannot be conveniently identified with a particular job, process or work order and are common to cost units or cost center

Example – Rent and rates, Depreciation, lighting and power, Advertising, insurance, repairs, Transportation, Printing & Stationery, etc.

(4) Overheads :

This is the aggregate of indirect material cost, indirect labour cost and indirect expenses. Overheads are also known as on cost.

Overhead = Indirect materials + Indirect labour + Indirect expenses.


Elements of Cost Accounting – With Components of Total Costs

There are broadly four elements of cost:

1. Material:

The matter or substance from which the product is made is the material. It may be in raw or processed form. It can be direct or indirect.

أنا. Direct Material- All material which becomes an integral part of the finished product and which can be conveniently assigned to specific physical units is termed Direct Material.

Examples are:

أ. All material or components specifically purchased, produced or requisitioned from stores

ب. Primary packing materials (eg cartons, boxes)

ج. Partly produced or purchased components.

ثانيا. Indirect Material – All material which is used for purposes ancillary to production and which cannot be conveniently assigned to specific physical units, is termed Indirect Material. Consumable stores, oil and waste are a few examples of indirect material.

2. العمل:

For the conversion of raw material into finished goods, human effort is required and such human effort is called labour. Again, labour can be direct or indirect.

أنا. Direct Labour – Labour which takes an active and direct part in the production of a particular commodity is direct labour. Direct labour costs are, therefore, specifically and conveniently traceable to specific products.

ثانيا. Indirect Labour – Labour employed for the purpose of carrying out tasks incidental to goods produced or services provided is indirect labour. It cannot be practically traced to specific units of output. Wages of foremen/supervisors, time keepers and salaries of salesmen are some examples of indirect labour costs.

3. Expenses:

Expenses too may be direct or indirect.

أنا. Direct Expenses – These are expenses which can be directly and wholly allocated to a specific cost centre or unit (eg hiring of some special machinery for a particular contract, commission for a specific product).

ثانيا. Indirect Expenses – These are the expenses which cannot be conveniently and wholly allocated to cost centres or cost units (eg rent, electricity, insurance).

4. Overheads:

The term overheads includes indirect materials, indirect labour and indirect expenses. Thus all indirect costs are overheads.

In a manufacturing organization, these can be broadly divided into three categories:

أنا. Factory/works production overheads, where production is carried out

ثانيا. Office and administration overheads, where routine as well as policy matters are decided

ثالثا. Selling and distribution overheads, where products are sold and finally despatched to customers.

Components of Total Costs:

1. Prime Cost – Prime cost is the sum of direct material costs, direct labour costs and direct expenses. It is also known as Basic, First or Flat Cost.

2. Factory Cost – This comprises Prime Cost and factory or works overheads which include costs of indirect material, indirect labour and indirect factory expenses. This cost is also known as Works Cost, Production Cost or Manufacturing Cost.

3. Office Cost – Office cost includes Factory Cost and office and administration overheads; this is also termed Cost of Production.

4. Total Cost – This is the sum of the Cost of Production and selling and distribution overheads. It is also termed Cost of Sales.


Elements of Cost Accounting – 4 Major Elements: Material Cost, Labour Cost, Expenses and Overheads

Manufacturing organizations have to analyse the total cost of manufacturing a product, in order to control the cost, offer the products to the market at a low price and ultimately remain competitive. This however requires the total cost of manufacture to be divided under several categories.

It is in this context that the total cost of manufacture is classified under three elements called the elements of cost. This element wise classification of cost is based on the nature of the cost itself.

The following are the elements according to the above basis:

1. Material cost

2. Labour cost

3. Expenses

4. Overheads

Element # 1. Material Cost:

This refers to the cost of all the materials which are consumed in the process of production of a product.

“Material cost is the cost of commodities supplied to an undertaking”. – ICMA, London

The material cost is further divided into two classifications as follows:

أ. Direct material cost

ب. Indirect material cost

أ. Direct Material Cost:

Direct material cost is the amount incurred on the direct materials. Direct materials are those which are conveniently identified and can be allocated to a particular job, product, process etc. These materials enter the production process and become a part of the finished goods products.

Direct materials include the following:

أنا. Materials specifically required for a process, job, order or a production order.

ثانيا. Materials transferred from one process to another.

ثالثا. Requisition charges such as freight, taxes, insurance etc.

د. Primary packing materials.

Direct materials are also called prime cost materials, process materials, production materials and requisitioned materials. The consumption of direct materials and its cost vary directly with the increase or decrease in production. Examples of direct materials – components in the manufacture of automobiles, cotton in the process of spinning yarn, rubber in the manufacture of tyres, diamonds in the making of jewellery, batteries used in a mobile phone etc.

Certain materials enter production process and become a part of the finished products but they are still not considered direct materials as they are compared with the cost of other materials is very insignificant.

Examples – Thread used in stitching a garment, lace used in shoes, nails used in the furniture etc.

Direct materials are generally of high value and need strict control and accounting.

ب. Indirect Material Cost:

Indirect material cost is the cost incurred on indirect materials. Indirect materials are those which enter the process of production but they do not form a part of the finished product nor are they identifiable in the finished products. The cost of these materials cannot be allocated to a certain product but it has to be allocated to several products.

Indirect materials include the following:

أنا. Materials which get consumed in the process of production but do not become a part of the finished goods.

ثانيا. Materials which get consumed in the process of production but are not identifiable in the finished goods.

ثالثا. Materials which get consumed in the process of production, become a part of the finished goods and are identifiable as a part of the finished goods but their value is very insignificant.

The consumption of indirect material and its cost may not vary exactly in direct proportion to the increase or decrease in production.

Indirect materials are of a lesser value generally as compared with direct materials. Examples- Grease or lubricants used in machines, chemicals used as catalysts, cotton waste used in the maintenance of machines, small tools and components used, stationery used in the office, finishing materials used in jewellery etc.

Element # 2 . Labour Cost :

No organization can work without employees, in this context called labourers or labour. Labour cost refers to the total amount paid by an organization towards its employees as their remuneration. This may take any form such as salary, wage, bonus, incentives, allowances, perquisites etc.

“Labour cost is, the cost of remuneration (wages, salaries, commissions, bonuses etc.) of the employees of an undertaking”. – CIMA, London

Examples- Salaries, wages, bonus, overtime wages, incentives etc.

The labour cost is further divided into two classifications as follows:

أ. Direct labour cost

ب. Indirect labour cost

أ. Direct Labour Cost:

This is the amount of labour cost which is paid to such of the labourers who are directly involved in the production/the process of converting raw materials into finished goods. These labourers actually alter the construction, composition, confirmation or condition of the product.

Direct labour can be conveniently identified or attributed completely to a particular job, product or process. Direct labour cost is also called direct wages, process labour, operating labour, prime cost labour or productive labour. The amount of direct labour varies directly with the increase or decrease in production.

Examples of direct labour cost- wages paid to construction labourers in a construction, a weaver weaving cloth, a mechanic operating machines, carpenter making furniture and goldsmith making jewellery.

ب. Indirect Labour Cost:

This is the amount of labour cost which is paid to such of the employees who are not directly engaged or involved in the process of production. These employees do not alter the construction, composition, confirmation or condition of the product. These labourers assist or help the direct labour in the manufacturing process. Indirect labour cannot be directly identified with a job, process or production order and therefore it cannot be directly charged to a job, process etc.

Indirect labour cost is also called indirect wage, unproductive wage etc. The amount of indirect labour may not vary directly with the increase or decrease in production. Examples of indirect labour cost – remuneration paid to employees in the personal department, employees in the accounts department, employees in the security department, employees in the stores, general supervisor.

Element # 3. Expenses :

All the costs incurred in an organization other than material cost and labour cost are called expenses.

“Expenses are the cost of services provided to an undertaking and the notional cost of the use of owned assets”. – CIMA, London

Examples of expenses- Travelling expenses, consultation charges, general advertising expenses, excise duty paid, local taxes paid etc.

The expenses are further divided into two classifications as follows:

أ. Direct expenses

ب. Indirect expenses

أ. المصروفات المباشرة:

These are the expenses which are incurred specifically in connection with a particular product, job or operation. These expenses can be directly identified with a particular product, job or process. These expenses are in no way connected with any other product, job or operation.

Direct expenses are also called direct expenses, chargeable expenses, process expenses, prime cost expenses or productive expenses. The amount of direct expenses varies directly with the increase or decrease in production.

Examples of direct expenses- Freight charges incurred on the purchase of materials meant specifically for a specific job, royalty paid for a specific product, cost of operating a machine for a specific job, cost of specific designs or templates for a particular product.

ب. النفقات غير المباشرة:

Indirect expenses other than indirect material cost and indirect labour cost are indirect expenses. These cannot be directly identified with a particular job, process or work order, but are common to several jobs, products or processes. The amount of indirect expenses may not vary with the increase or decrease in production. Examples of indirect expenses- Rent of factory building, depreciation of office furniture, telephone expenses, insurance of office building, lighting expenses, cleaning expenses.

Element # 4. Overheads :

The total or aggregate amount of indirect material cost, indirect labour cost and indirect expenses is called 'overhead'. Overheads cannot be conveniently charged directly to cost units. Overheads are costs incurred in a general way for the organization.

“Overhead is the aggregate of indirect materials cost, indirect wages and indirect expenses”. – CIMA, London

Overheads are also called 'on cost'.

The equations of overheads:

1. Overhead = indirect material cost + indirect labour cost + indirect expenses.

2. Indirect material cost = Overhead – indirect labour cost – indirect expenses.

3. Indirect labour cost = Overhead – indirect material cost – indirect expenses.

4. Indirect expenses = Overhead – indirect material – indirect labour cost.


Elements of Cost Accounting – 4 Important Elements: Material Cost, Labour Cost, Expenses and Overheads

In the Oxford Dictionary 'cost' means 'the price paid for something'. But in the management terminology, 'cost' refers to expenditure and not to price. 'Cost' represents a sacrifice, a foregoing or a release of something of value. The Institute of Cost and Management Accountants, London, has defined cost as “the amount of expenditure (actual or notional) incurred on or attributable to a given thing.”

For manufacturing of cotton fabrics, the expenditure incurred on the purchase of cotton yarn, wages paid to weavers, salary paid to factory foreman, depreciation on machinery used in the manufacture of fabrics, notional rent of owned factory building etc., are the items of cost.

One of the main objects of cost accounting is to present the analysis of the total cost of production in such a manner as to provide the maximum information useful to the business. The analysis and classification of costs is basically made with reference to factors on which expenditure is incurred. These factors are known as 'elements of cost'. 'Element' may also be defined as a group name of smaller costs of identical nature.

The various elements of cost are:

1. Material cost

2. Labour cost or wages

3. Expenses.

4. Overheads

1. Material Cost:

'Material cost' refers to the cost of commodities supplied to an undertaking eg, cost of yarn and dyes supplied to an undertaking engaged in the manufacture of cloth, cost of leather, thread, nails and shoe polish supplied to an undertaking engaged in the manufacture of shoes etc.

Material cost may be further subdivided into:

(i) Direct Material Cost:

Direct material cost means the cost of materials which can be identified with and allocated to cost centres or cost units eg, cost of wood in case of furniture, cost of cotton in case of cotton yarn, cost of yarn in case of cloth, cost of iron in case of machinery etc. The main feature of direct materials is that these enter into and form part of the finished product.

(ii) Indirect Material Cost:

It refers to the material cost which cannot be allocated but can be apportioned to or absorbed by cost centres or cost units. These are the materials which cannot be traced as part of the product and their cost is distributed among the various cost centres or cost units on some equitable basis.

Examples of indirect materials are coal and fuel for generating power, cotton waste, lubricating oil and grease used in maintaining the machinery, materials consumed for repair and maintenance work, dusters and brooms used for cleaning the factory etc.

2. Labour Cost (or Wages):

Labour cost refers to the cost of remuneration of the employees of an undertaking eg, wages, salaries, commission etc.

Labour cost may be sub-divided into:

(i) Direct Labour Cost (or Direct Wages):

It refers to labour cost which can be identified with and allocated to cost centres or cost units. It includes the remuneration paid for converting the raw material into finished products or for altering the construction, composition or condition of the product manufactured by an undertaking eg, wages paid for spinning yarn in case of spinning mill, wages paid for weaving cloth in case of cloth mill, wages paid to a mason for construction of building by a building contractor etc.

In case of a service concern, direct labour cost refers to the wages paid to those who directly carry out or operate the service eg, wages paid to the driver and conductor of a bus in case of the transport business.

(ii) Indirect Labour Cost (or Indirect Wages):

It refers to the labour cost or wages which cannot be allocated but can be apportioned to or absorbed by cost centres or cost units eg, salary paid to factory manager, salary paid to factory supervisor or foreman, salary paid to general manager or sales manager etc.

3.Expenses:

Expenses refer to the cost of services provided to an undertaking and the notional cost of the use of owned assets (ie, depreciation of owned factory building, depreciation of office building, depreciation of show-room building, depreciation of plant and machinery etc.).

Expenses are sub-divided into:

أنا. Direct Expenses (or Chargeable Expenses):

These are the expenses (other than direct material cost and direct labour cost) which can be identified with and allocated to cost centres or cost units eg, royalties paid on the basis of output, hire charges of special plant or machinery, carriage and freight on direct materials purchased if such carriage and freight have not been added to the cost of materials, import duty and octroi paid on the purchases of imported direct materials (if not added to their purchase price).

ثانيا. النفقات غير المباشرة:

Expenses which cannot be allocated but can be apportioned to or absorbed by cost centres or cost units eg, rent, rates, taxes and insurance of factory building, factory lighting, repairs to factory building, depreciation of plant and machinery, repairs to machinery, depreciation and insurance of office building, depreciation and insurance of show-room building etc., are known as indirect expenses.

The aggregate of direct material cost, direct labour cost and direct expenses is known as 'Direct Cost' whereas the aggregate of indirect material cost, indirect labour cost and indirect expenses is known as 'Indirect Cost' or 'Overhead'.

4. Overhead:

Indirect cost or overhead may again be classified on the basis of functions as follows:

أ. Factory Overhead or Works Overhead:

Factory overhead includes all the indirect costs incurred in the factory in connection with manufacturing operations. Factory overhead comprises the cost of indirect materials, cost of indirect labour and all other indirect expenses which are incurred in the running of the factory or works eg, lubricating oil, cotton waste for cleaning the machinery, coal, gas and fuel, wages of store-keeper, wages of time-keeper, salaries of foremen and factory supervisors, factory rent, factory rates and insurance, repairs to factory building, depreciation of factory plant and machinery, depreciation of owned factory building etc.

ب. Office and Administration Overhead:

These include all indirect costs relating to the direction, control and administration of an undertaking. In other words, office and administration overhead refers to general office expenses and expenses of administration and control of business eg, office rent, office rates and insurance, depreciation of owned office building, office lighting, depreciation of office furniture, office stationery, audit fee, directors' remuneration, salary of general manager, salaries of general clerical staff, bank charges etc.

ج. Selling and Distribution Overhead:

These include all indirect costs which are incurred for promoting sales and retaining the customers and for delivering the goods after their manufacture to the consumers eg, cost of advertisement, rent, rates, taxes and insurance of showroom building, depreciation of owned show-room building, showroom lighting, salary of sales manager, salaries of salesmen, commission on sales, carriage on sales, packing charges, rent or depreciation of warehouse, salary of warehouse-keeper, running and maintenance of delivery vans etc.


Elements of Cost Accounting – Material Cost, Labour Cost, Other Expenses and Overheads

The main elements of costs are as under:

(1) Material Cost:

The cost of commodities supplied to an undertakings is known as material costs.

It can be of two types as under:

(a) Direct Materials – Direct material can easily be identified and allocated to cost. If the value is very small, it is treated as indirect material.

(b) Indirect Materials – It cannot be identified with individual cost units. It is not a part of finished product.

(2) Labour Cost:

It is that cost of remuneration which is paid to the employees.

It may be divided into two parts as under:

(a) Direct Labour – It consists of wages paid to employees directly. It can be identified with any product.

(b) Indirect Labour – It is of general nature and cannot be identified. It is not directly engaged in the production operations.

(3) Other Expenses:

All costs other than materials and labour are treated as expenses.

It may be classified into two categories as under:

(a) Direct Expenses – There expenses can easily be identified to cost units and are incurred in relation to particular job.

(b) Indirect Expenses – Other expenses not related directly are included in indirect expenses. These expenses are common to unit cost.

(4) Overheads:

This is the total of indirect materials, indirect labour and other indirect expenses. Thus overheads = Indirect materials + Indirect labour + Other Indirect expenses.


Elements of Cost Accounting – 4 Key Elements: Material Cost, Labour Cost, Expenses and Overheads

“Cost is the amount of expenditure incurred on a given thing.” – ICMA

Cost is the amount of:

(a) Actual expenditure incurred on a thing, and

(b) Notional Expenditure attributable to a thing.

The elements of cost consist of the following:

Element # 1. Material Cost:

The materials cost is the cost of commodities supplied to an undertaking. – ICMA

Material cost is of two types as:

(a) Direct Materials, and

(b) Indirect Materials.

(a) Direct Materials – Direct material can be identified easily and traced directly with the final product. The Direct material cost consist the cost of purchase of material transport expenses and indirect taxes and duties payable on it. Primary packing expenses are also included in it. They are known as productive materials also.

(b) Indirect Material Cost – Indirect materials cost is the cost of those materials which do not form part of the product such as small tools, stores used for repairs and maintenance etc.

Element # 2. Labour Cost:

The labour cost is the cost of remuneration of the employees of any undertaking. – ICMA

Labour cost is divided into two groups as under:

(a) Direct Labour Cost – Wages paid to workers is called direct labour cost.

(b) Indirect Labour Cost – Wages which cannot be allocated but which can be ascertained to cost centre is known as indirect labour cost.

Element # 3. Expenses:

The cost of services provided to an undertaking and the national cost of the use of owned assets is included in it.

Expenses are of two types as under:

(a) Direct Expenses – Expenses which can be identified and allocated to cost centre is known as direct expenses.

(b) Indirect Expenses – Expenses which cannot be allocated but which can be apportioned to cost centre is known as indirect expenses. It includes factory expenses, office expenses, selling and distribution expenses.

Element # 4. Overheads :

Overheads is the cost of indirect materials, indirect labour and other indirect expenses. Thus overhead is the aggregate of indirect material, indirect labour and other indirect expenses.

Overheads is classified as under:

(1) Factory Overheads

(2) Office and Administrative Overheads

(3) Selling and Distribution Overheads.

(1) Factory Overheads – It includes Indirect Materials, indirect labour and indirect factory expenses. It is also known as production overheads, works overheads, factory on cost or works on cost.

(2) Office and Administrative Overheads – All indirect office and administration expenses are included in it. It can be expressed as the total of general management, administrative services, office expenses such as rent, depreciation, postages, stationery, telephone expenses etc.

(3) Selling and Distribution Overheads – All indirect selling and distribution expenses are included in it. Selling overheads is the cost of selling the goods. Distribution expenses are incurred in the process of packing and despatching of goods.


Elements of Cost Accounting

Total cost can be broken up into the following elements:

(a) Direct material cost;

(b) Direct labour cost;

(c) Direct expenses; و

(d) Overheads.

According to functions, overheads may be classified into the following three categories:

(i) Manufacturing overheads

(ii) Administrative overheads, and

(iii) Selling and distribution overheads.

A brief description of each element of cost is given below:

1. Direct Raw Material:

Every product requires some material. Any material, which can be traced to the finished product, is known as direct material consumed in the production of that finished product and constitutes the first element of cost. Direct costs generally vary in direct proportion to output/activity. Cost of cloth in garments, cost of wood in furniture, cost of pig iron in foundry, cost of seeds in oil, etc., are examples of direct material cost of respective products.

It may, however, be noted that directs materials generally do not include minor items such as buttons, thread, nails, glue etc., because the cost of tracing these items to the finished product may exceed the benefit derived from computing very accurate direct material costs. The cost of such minor items is included in indirect material costs.

2. Direct Labour:

All labour costs incurred in the transformation of raw material into a finished product or traceable to the finished product, process or job is identified as direct labour cost.

In any manufacturing concern workmen employed can be divided into two categories:

(i) Those engaged in the actual production of the product or carrying out the process or the operations; و

(ii) Those who help in the production process by way of supervision, material handling, plant guarding, plant maintenance, tool setting, etc. The labour cost of the first category of workers is treated as direct labour cost and is directly charged to the product. Direct labour costs also generally vary in direct proportion to output/activity. But the labour cost of the second category of workers/employees is treated as indirect labour cost and is recovered by way of overhead rates.

3. Direct or Chargeable Expenses:

All expenses, other than direct materials and direct labour cost, which are specifically and solely incurred on production, process or job are treated as direct or chargeable expenses. These are charged direct to the product, process or job, etc., as part of prime cost.

The following are the examples of direct expenses:

(i) Rental of a machine or plant hired for a specific job.

(ii) The cost of making a specific pattern, design, drawing or making tools for a job.

(iii) The costs of making experiments, models and conducting pilot schemes.

(iv) Fees of architects, surveyors and consultants.

(v) Expenses on travelling and other incidental expenses incurred in connection with a specific job.

(vi) Carriage inwards, freight and insurance on procuring direct materials.

(vii) The costs of primary packing materials.

(viii) The costs of patents, amount of royalty and license fees incurred or paid in connection with a specific job.

4. Overheads:

(i) Manufacturing Overheads:

All costs, other than direct costs (direct material, direct labour and direct expenses) associated with the production are included in manufacturing overheads. They consist of indirect materials, indirect labour and indirect expenses. Manufacturing overheads are also known by various other names, such as factory overheads, factory burden, manufacturing expenses, work overheads, works on cost, etc.

These may be variable or fixed. Variable overheads are related with the volume of production. Fixed overheads are related with time. Power, fuel etc. are examples of variable overheads whereas rent, insurance, rates and taxes, salaries of supervisions, etc., are examples of fixed overheads. Overheads are allocated, apportioned and absorbed by products on some equitable basis.

(ii) Administration Overheads:

All expenses incurred on the administration, direction and control of an organisation are collected and accumulated under 'administrative overheads'. Staff salaries, rent, electricity, legal expenses, audit fee, directors fees, rent and maintenance of office equipment, depreciation on office furniture and equipment and insurance thereof, etc. are all example of administrative overheads.

(iii) Selling and Distribution Overheads:

All costs related to selling and distributions of products are included under selling and distribution overheads. Selling costs are incurred in obtaining and retaining a customer. Sales office expenses, commission and salaries of sales force, expenses on advertising, publicity and show room, etc., constitute selling overheads. Expenses incurred on the distribution of products are called distribution overheads.

All expenses starting from receiving finished products into the stores/warehouse up to their delivery to customers are included in distribution overheads. Warehouse rent, salaries of warehouse staff, expenses on delivery vans and trucks, etc., are examples of distribution overheads. Selling and distribution overheads can also be variable or fixed depending on their nature and behaviour.

The Institute of Cost and Works Accountants of India has established a 'Cost Accounting Standard Board' (CASB) to formulate, develop and establish Cost Accounting Standards on important costing issues to help the industries, government and the society at large.

The first in the series brought out is the Cost Accounting Standard 1 (CAS1) on 'Classification of Cost'. This Standard states that the production cost is the cost of all items involved in the production of a product or service. It includes all direct costs and all indirect costs related to the production.


 

ترك تعليقك