مبادئ الضرائب | اقتصاديات

في هذه المقالة سوف نناقش حول مبادئ الضرائب.

أهم مصدر للدخل الحكومي هو الضريبة. الضريبة هي عبارة عن دفع إلزامي يقوم به الأفراد والشركات للحكومة على أساس قواعد أو معايير معينة راسخة مثل الدخل المكتسب أو الممتلكات المملوكة أو المكاسب الرأسمالية التي تحققت أو النفقات المتكبدة (الأموال التي يتم إنفاقها) على المواد المحلية والمستوردة.

نظرًا لأن العديد من الأشخاص يعترضون على دفع الضرائب ، فإن فرض الضرائب ينطوي على الإكراه. يتعين على دافعي الضرائب سداد مدفوعات معينة ، بغض النظر عن رغباتهم أو رغباتهم الفردية في هذا الشأن. بسبب هذا الإكراه ، قد يكون لتحصيل الضرائب آثار كبيرة جدًا على سلوك الأفراد وعلى أداء الاقتصاد ، وهو الأمر الذي يجب أخذه في الاعتبار عند اختيار الضرائب إذا كان الهيكل الضريبي لا يتعارض مع تحقيق الأثر الاقتصادي أهداف المجتمع. علاوة على ذلك ، إذا كان يتعين تحقيق أهداف المجتمع ، فيجب توزيع عبء الضرائب على مختلف الأشخاص بطريقة تتفق مع هذه الأهداف.

لا توجد ضريبة مثالية ، لكن الضرائب لا مفر منها إذا كانت الحكومة ستحصل على إيرادات لدفع نفقاتها. تحاول الحكومة إرضاء معظم دافعي الضرائب من خلال ضمان أن تكون الضرائب عادلة ومعقولة.

الهدف الرئيسي للضرائب هو زيادة الإيرادات. لكن الأهداف الأخرى مهمة أيضًا في تصميم النظام الضريبي. لا يمكن اختيار مبدأ الضرائب إلا من حيث الأهداف المقبولة كأهداف مناسبة للنظام الاقتصادي.

في الاقتصاد الحديث ، أربعة من هذه الأهداف ذات أهمية كبيرة لتحقيق الرفاهية الاقتصادية المثلى:

(1) حرية الاختيار القصوى ، بما يتوافق مع رفاهية الآخرين

(2) مستويات المعيشة المثلى من حيث الموارد والتقنيات المتاحة وفي ضوء تفضيلات المستهلك ومالك العامل ؛

(3) معدل النمو الاقتصادي الأمثل ؛ و

(4) توزيع الدخل وفقا لمعايير العدالة المقبولة حاليا من قبل المجتمع.

فيما يتعلق بهذه الأهداف ، أصبحت ثلاثة مبادئ رئيسية أو الخصائص المرغوبة للنظام الضريبي مقبولة بشكل عام:

1. الآثار الاقتصادية:

يجب وضع الهيكل الضريبي بطريقة تتجنب التداخل مع تحقيق الحد الأمثل.

2. الإنصاف:

يجب أن يتوافق توزيع عبء الضريبة مع نمط توزيع الدخل الذي يعتبر الأمثل من خلال إجماع الرأي في المجتمع الحديث.

3. الحد الأدنى من تكاليف المجموعات والامتثال ، بما يتمشى مع الإنفاذ الفعال:

تقضي القاعدة بتحديد الضرائب بطريقة تقلل إلى أدنى حد من التكاليف الحقيقية للمجموعات ، من حيث الموارد المطلوبة كما هو الحال بالنسبة للإزعاج المباشر الذي يسببه دافعو الضرائب. في الواقع ، قام كتاب مختلفون بصياغة نظريات مختلفة ، في أوقات مختلفة ، تتعلق بالتوزيع العادل لعبء الضرائب بين الناس.

حظيت مبادئ فرض الضرائب ، أي المعايير المناسبة التي يجب استخدامها في تطوير وتقييم الهيكل الضريبي ، باهتمام من أيام آدم سميث.

طور آدم سميث شرائعه الأربعة الشهيرة للضرائب:

(1) الأسهم:

يجب أن يكون المبلغ الواجب دفعه من قبل دافعي الضرائب مساوياً ، والذي يعني أنه يتناسب مع الدخل ؛

(2) القدرة:

يجب أن يعرف دافع الضرائب على وجه اليقين المبلغ الذي سيتعين عليه دفعه ؛

(3) الراحة:

يجب أن يكون هناك راحة في الدفع ؛

(4) الاقتصاد:

لا ينبغي فرض الضرائب إذا كانت تكلفة تحصيلها باهظة.

فيما يلي أهم مبادئ الضرائب:

1. الحياد :

يجب أن يتم تصميم نظام ضريبي بشكل محايد ، أي أنه يجب أن يزعج قوى السوق بأقل قدر ممكن ، ما لم يكن هناك سبب وجيه لخلاف ذلك.

كقاعدة عامة ، لا يحب الناس دفع الضرائب. في الواقع ، كل ضريبة توفر حافزا لفعل شيء لتجنب ذلك. بما أن الحكومة مضطرة لتحصيل الضرائب ، فلا يمكن ضمان الحياد التام. لذلك ، يجب أن يسعى النظام الضريبي إلى تحقيق الحياد ، من خلال التقليل إلى أدنى حد من الاضطراب في السوق الذي يأتي من الضرائب.

2. عدم الحياد:

في بعض الأحيان يصبح من الضروري الحفاظ على عدم الحياد لتحقيق أهداف اجتماعية معينة. يمكن تأمين هذه الأهداف من خلال توفير الحوافز الضريبية. هذا يعني أنه في بعض الحالات ، قد يكون من المستحسن إزعاج السوق الخاص.

على سبيل المثال ، قد تفرض الحكومة ضريبة على الأنشطة الملوثة ، وذلك لثني الشركات عن تلويث البيئة. وبالمثل ، فإن فرض ضريبة على السجائر سيخدم غرضين: زيادة الإيرادات وتثبيط استهلاك هذا العنصر الضار. في كلتا الحالتين ، يكون السوق مضطربًا ولكن بطريقة مرغوبة.

3. الإنصاف:

الضرائب تنطوي على إكراه. لذلك ، من المهم أن يكون النظام الضريبي عادلاً. على أساس المساواة ، تم اقتراح أن النظام الضريبي يجب أن يستند إلى مبدأ التضحية أو القدرة على الدفع. يتم تحديد الأخير بواسطة (أ) الدخل أو الثروة و (ب) الظروف الشخصية.

جادل ريتشارد موسغريف بأنه يجب الحكم على الضرائب بناءً على معيارين رئيسيين: العدالة (هل هي الضريبة العادلة؟) والكفاءة (هل تتداخل الضريبة بلا مبرر مع طريقة عمل اقتصاد السوق؟) لقد أدهشنا أن الاقتصاديين كانوا يهتم معظمها بالأخير ، بينما تركز المناقشات العامة حول المقترحات الضريبية دائمًا على الأولى.

لذلك ، قد نبدأ بمفهوم الضرائب العادلة:

(أ) الأسهم الأفقية:

هناك ثلاثة مفاهيم متميزة للإنصاف الضريبي. الأول هو الأسهم الأفقية. الأسهم الأفقية هي فكرة أنه ينبغي فرض ضرائب متساوية على الأفراد ذوي المكانة المتساوية. وبشكل أكثر تحديداً ، ينبغي على الأشخاص ذوي الدخل المتساوي دفع مبالغ مماثلة في الضرائب. لا يكاد يوجد أي خلاف حول هذا المبدأ. ولكن من الصعب للغاية تطبيق المفهوم في الممارسة العملية.

دعونا نفكر ، على سبيل المثال ، في ضريبة الدخل الشخصي. تتطلب الأسهم الأفقية لأسرتين في نفس الدخل دفع نفس الضريبة. ولكن ماذا لو أن عائلة واحدة لديها ثمانية أطفال والآخر ليس لديه؟ أو ، ماذا لو كانت إحدى العائلات لديها مصاريف طبية مرتفعة بشكل غير معتاد ، بينما لا يوجد لدى الأسرة الأخرى (حتى لو كان لدى عائلتين نفس العدد من الأفراد)؟

(ب) الإنصاف الرأسي:

المفهوم الثاني للضريبة العادلة يتبع منطقيا من الأول. إذا كان يجب معاملة "المساواة" على قدم المساواة ، فسيتبع ذلك منطقياً أن "المعاملة غير المتساوية" يجب أن تعامل بطريقة غير متساوية. يُعرف هذا المبدأ باسم الأسهم الرأسية. تمت ترجمة هذا المفهوم إلى مبدأ القدرة على الدفع ، والذي بموجبه يجب على الأشخاص الأكثر قدرة على الدفع أن يدفعوا الحد الأقصى من الضرائب. على نطاق واسع ، يشير المبدأ إلى أن ضريبة الإنصاف هي ضريبة تستند إلى القدرة المالية للشخص على دعم الأنشطة الحكومية من خلال دفع الضرائب.

تستند القاعدة الأخلاقية لهذا المبدأ إلى افتراض أن روبية واحدة دفعها شخص ثري يمثل تضحيات أقل من نفس ضريبة الروبية التي دفعها رجل فقير وأن الإنصاف يتطلب تضحية متساوية من جانب كل من الأغنياء والفقراء لدعم الحكومة. وبالتالي ، يجب على الرجل الغني دفع أموال في الضرائب أكثر من الرجل الفقير لكل منهما لتحمل نفس العبء في دعم الخدمات التي تقدمها الحكومة.

وبالتالي ، فإن الأسهم الأفقية تشير إلى أن الأشخاص المتساويين يجب أن يدفعوا ضرائب متساوية: تشير الأسهم الرأسية إلى أنه ينبغي معاملة غير المتكافئين معاملة غير متساوية. على وجه التحديد ، يجب على الأثرياء دفع ضرائب أكثر من الفقراء ، لأن الثروة تعتبر مقياسًا مناسبًا لقدرة الفرد على دفع الضرائب.

مبدأ المنفعة:

من الناحية النظرية والعملية ، لا يكاد يوجد أي تعارض بين مبادئ العدالة الأفقية والرأسية. ولكن هناك مبدأ ثالث للضرائب العادلة والذي قد ينتهك غالبًا مفاهيم الأسهم الرأسية المقبولة عمومًا.

يعترف المبدأ بأن الغرض من الضرائب هو دفع مقابل الخدمات الحكومية. في حالة فرض الضرائب وفقًا لمبدأ المنفعة ، يدفع الأشخاص الضرائب بما يتناسب مع الفوائد التي يتلقونها من الإنفاق الحكومي.

لذلك ، يجب على أولئك الذين يستمدون أقصى استفادة من الخدمات الحكومية مثل الطرق والمستشفيات والمدارس العامة والكليات دفع الحد الأقصى للضريبة. ومع ذلك ، إذا تم اتباع مبدأ الاستحقاق الضريبي ، فسيُطلب من الحكومة تقدير مقدار استفادة الأفراد والجماعات المختلفة ، ووضع الضرائب وفقًا لذلك.

وفقًا لمبدأ الاستفادة من الضرائب ، يجب على من يجني ثمار الخدمات الحكومية دفع الضرائب. ينص مبدأ المنفعة على وجوب فرض ضرائب على الأفراد بما يتناسب مع الفوائد التي يتلقونها من السلع والخدمات التي تقدمها الحكومة. ويستند هذا المبدأ على الشعور بأنه ينبغي للمرء أن يدفع ثمن ما يحصل عليه المرء.

مثال واحد واضح هو ضريبة الطريق. عادة ما يتم تخصيص الإيصالات من الضرائب على الطرق لصيانة وبناء الطرق. وبالتالي ، أولئك الذين يقودون على الطرق دفع الضريبة. لكن يبقى السؤال بلا إجابة: هل يدفع من يستخدمون الطرق الضريبة تقريبًا بما يتناسب مع المبلغ الذي يستخدمونه؟

يؤدي هذا المبدأ أيضًا إلى حل فعال اقتصاديًا لمسائل مقدار ما يجب على الحكومة توفيره ومن يجب أن يدفع ثمنه. ومع ذلك ، فإن استخدام مبدأ المنفعة ينطوي على العديد من الصعوبات العملية التي تجعل من المستحيل تطبيقه على العديد من السلع والخدمات المقدمة للجمهور.

عندما يكون للسلعة أو الخدمة التي تقدمها الحكومة الخصائص الحصرية والمنافسة للسلعة الخاصة ، يمكن حساب الفوائد بسهولة ويمكن أن يتم تحصيل رسوم على المستخدمين وفقًا لذلك. ومن الأمثلة على ذلك ضريبة الطرق ، وضريبة الرسوم ورسوم العبور. عندما تكون الخدمة المقدمة للجمهور غير منافسة وغير حصرية (سلعة عامة خالصة) ، يكون مبدأ الاستحقاق مجرد مفهوم نظري لأنه لا يمكن قياس الفوائد.

مشاكل:

في الواقع ، فإن ضرورة فرض ضرائب مختلفة تجعل ضريبة المنافع غير عملية إلى حد ما بالنسبة للسلع العامة الخالصة. أولاً ، يوفر القطاع العام العديد من المنافع العامة ، وقد تكون تكلفة الحصول على معلومات كافية للسماح بتحصيل ضرائب مختلفة بشكل مناسب مرتفعة للغاية.

علاوة على ذلك ، غالباً ما يرفض معظم دافعي الضرائب الأفراد الكشف عن تفضيلاتهم "الحقيقية" لأنه بمجرد توفير الصالح العام ، لا يمكن استبعاد الأفراد من التمتع بالمزايا سواء دفعوا الضرائب أم لا. هذه الخاصية للسلع العامة تحمل اسم "الدراجين الأحرار".

دعونا نفترض أن الضرائب تستند إلى تقييم الفرد للمزايا التي يتلقاها الشخص من السلعة. في جوهرها ، الضرائب هي طوعية. قد يؤكد بعض دافعي الضرائب أنهم لا يريدون سوى القليل أو لا شيء من الصالح العام (مثل الطريق ، أو حديقة عامة أو جسر) في السؤال.

قد يؤكد الأشخاص الأذكياء أنهم يتعرضون للأذى من قبل الصالح العام. لذلك ، ينبغي أن يتلقوا إعانات من الحكومة. بمجرد أن يتفق أشخاص آخرون على شراء بعض الصالح العام ، يصبح بمقدور الدراجين الأحرار الاستمتاع بالسلعة أو الخدمة.

إذا كان معظم الناس يرغبون في الاستمتاع بالسلعة أو الخدمة مجانًا (أو ، يحاولون "ركوب مجاني") ، فقد لا تتوفر الصالح العام على الإطلاق. بشكل عام ، سيكون متاحًا بأقل من الكميات الكافية. نتيجة لعدم القدرة على التحقق من تفضيلات الناس الحقيقية للسلع العامة ، نادراً ما يتم استخدام مبدأ المنفعة ، في حين أنه مثير للاهتمام من الناحية التحليلية ، في الممارسة العملية.

لذلك ، لا يمكن تطبيق المبدأ في الممارسة العملية. سيستمتع معظم الناس بفوائد الإنفاق العام ولكنهم يترددون في دفع الضرائب. للتغلب على هذه المشكلة ، تم اقتراح مبدأ بديل ، ألا وهو القدرة على دفع المبدأ.

يمكن الآن مناقشة هذا المبدأ:

مبدأ القدرة على الدفع:

إذا كان هدف الحكومة هو إعادة توزيع الدخل ، فيجب عليها فرض الضرائب وفقًا لمبدأ القدرة على الدفع. ومع ذلك ، فمن الصعب قياس القدرة. هناك ، بشكل عام ، ثلاثة مقاييس للقدرة: الدخل والنفقات والملكية. لكن لا شيء كامل الإثبات.

1. الدخل:

يقال أن الدخل يعد مقياسًا أفضل للقدرة من الثروة. ولكن هنا أيضا واجهت بعض الصعوبات. كل العمل لا ينطوي على نفس التضحية. لن يكون الرجل الذي يكسب 500 روبية من خلال الكدح والمشكلة موقفا لدفع الضرائب ككسب نفس المبلغ دون أي جهد (من ممتلكات الأب) أو القمار أو من خلال فرصة (يانصيب).

واحد لديه نفس المستوى من الدخل مثل الآخر قد يكون المزيد من المعالين والمزيد من المسؤولية وبالتالي انخفاض القدرة على الدفع. علاوة على ذلك ، فإن المنفعة الحدية للمال تختلف من رجل لآخر. إنه أعلى لرجل ذو دخل منخفض والعكس صحيح. لذلك ، في التحليل النهائي ، الدخل ليس اختبارًا جيدًا للقدرة.

2. النفقات:

وفقًا للأستاذ ن. كالدور ، فإن الإنفاق هو أفضل مقياس ممكن للقدرة. ودعا إلى فرض ضريبة على الإنفاق تمت تجربتها في الهند لبعض الوقت ولكنها سحبت لاحقًا. الرجل الفقير قد ينفق أكثر إذا كان لديه المزيد من المعالين وإذا كان عليه أن يرعى والديه المسنين. لذلك ، قد تكون نفقاته أعلى من زميله الذي ينتمي إلى شريحة الدخل نفسها. لكن نفقاته لا تعكس قدرته الحقيقية على الدفع.

3. الملكية:

امتلاك الثروة أو الممتلكات هو انعكاس للرفاه ، ولكن بدرجة محدودة. على سبيل المثال ، إذا كان لدى شخصين نفس القدر من الثروة ، فإنهما لا يتمتعان بنفس القدر من الثروة. قد يملك المرء بعض الثروة الإنتاجية مثل المبنى الذي يحقق دخلا ثابتا. قد يكون لدى آخر ثروة غير منتجة (أي المجوهرات) بنفس القيمة. وبطبيعة الحال ، فإن قدرتهم على دفع الضرائب تختلف اختلافًا كبيرًا.

يوفر مؤشران (مقاييس) أساسية للقدرة على الدفع ، أي الدخل والدخل ، مبررات للضرائب الشخصية التقدمية. إذا تم فرض ضرائب على أساس مبدأ القدرة على الدفع ، فسوف يتم دفع ضرائب أعلى من قبل أولئك الذين لديهم قدرة أكبر على الدفع ، وفقًا للدخل و / أو الثروة.

تختلف مقاييس القدرة من الضريبة إلى الضريبة. على سبيل المثال ، في ضريبة الدخل ، يكون مقياس القدرة هو الدخل ؛ في فرض الضرائب على الثروة ، هو قيمة الممتلكات (الثروة).

تنشأ مشكلة عملية عندما نحاول ترجمة الفكرة (أو الفكرة) إلى واقع عملي.

دعونا نأخذ بعين الاعتبار خطط ضريبة الدخل البديلة الثلاثة المدرجة في الجدول 3:

بموجب جميع الخطط الثلاث ، تدفع العائلات ذات الدخل الأعلى ضرائب دخل أعلى. لذلك ، يمكن القول أن جميع هذه الخطط تعمل على القدرة على دفع مبدأ الضرائب. ومع ذلك ، فإن لها عواقب توزيعية مختلفة.

الخطة 1 هي ضريبة تقدمية: متوسط ​​معدل الضريبة أعلى للعائلات الأكثر ثراءً. الخطة 2 هي ضريبة نسبية ؛ كل عائلة تدفع 10 ٪ من دخلها. تعتبر الخطة 3 تراجعية للغاية: نظرًا لأن مدفوعات الضرائب ترتفع أبطأ من الدخل ، فإن معدل الضريبة للأسر الأكثر ثراءً أقل من ذلك بالنسبة للأسر الفقيرة.

يبدو أنه بموجب الخطة 3 ينتهك مبدأ "العدالة". ومع ذلك ، يبدو أن النظام الحديث لضريبة الدخل الشخصي التدريجي يستند إلى مفهوم العدالة الرأسية. نظرًا لوجود أشياء أخرى متساوية ، تُعتبر الضرائب التقدمية ضرائب "جيدة" من الناحية الأخلاقية ، في حين تُعتبر الضرائب التراجعية "سيئة". على هذه الأسس ، يدعم دعاة زيادة المساواة في الدخل ضرائب الدخل التدريجية ويعارضون ضرائب المبيعات.

ومع ذلك ، فإن التقدمية في فرض الضرائب ليست ضرورية للمساواة الرأسية. يمكن لنظام ضرائب الدخل النسبي أن يفي بمبدأ المساواة.

مبادئ أخرى (اختياري):

كما تم اقتراح بعض المبادئ الضريبية الأخرى من وقت لآخر مثل ما يلي:

مبدأ تكلفة الخدمة:

وفقًا لهذا المبدأ ، يجب أن تكون الضريبة التي يدفعها الفرد مساوية لتكلفة الخدمات التي تتكبدها الحكومة في تقديم الخدمة له. وبالتالي ، إذا كانت الحكومة تنفق 50 روبية لتوفير خدمة معينة إلى A ، فينبغي عليه دفع ضريبة قدرها 50 روبية.

يمكن تطبيق المبدأ في حالة الخدمات الحكومية مثل السكك الحديدية والخدمات البريدية وما إلى ذلك. لكن تطبيق هذا المبدأ في الضرائب ينطوي على بعض الصعوبات. أولاً ، عندما تنفق الحكومة بعض الأموال على الناس عموماً ، فإنها تفعل ذلك بطريقة عامة.

لذلك ، لا يمكن حساب تكلفة الخدمات المتكبدة للأفراد المختلفين بشكل منفصل. ثانياً ، يتطلب تطبيق هذا المبدأ أن يدفع الفقراء ضرائب بمعدلات أعلى من الأغنياء لأن الحكومة تنفق عموماً على الفقراء أكثر من الأغنياء.

وأخيراً ، إذا تم تطبيق هذا المبدأ في حالة حاملي المعاشات التقاعدية ، فسيتعين على الأخير دفع ضرائب أكثر من مبلغ المعاش التقاعدي لتغطية النفقات الإدارية لمنح هذا المعاش ، ولكن هذا سيكون سخيفًا.

مبدأ التضحية الأقل تجميعًا أو مبدأ التضحية الأدنى:

فسر بعض الكتاب القدرة على الدفع من حيث التضحية المتساوية والحد الأدنى من التضحيات. وفقًا لهذا المبدأ ، يجب تصميم الضرائب بحيث تتسبب في أصغر عبء حقيقي ممكن أو أصغر تضحيات ممكنة للمجتمع.

وفقًا لبيجو ، يجب توزيع عبء الضرائب على الناس بطريقة تكون التضحية الإجمالية للمجتمع من أجل دفع الضرائب هي الأقل ، أي الحد الأدنى. يمكن القيام بذلك عن طريق فرض ضرائب على الأغنياء فقط لأن المنفعة الحدية للأموال لهم أقل مما هي للفقراء.

ولكن قد تنشأ صعوبات في قياس التضحيات الإجمالية للمجتمع بسبب الصعوبات في معرفة الفائدة الهامشية الصحيحة للمال ، والتي هي في حد ذاتها ظاهرة ذاتية (يجب فرض ضرائب على المكاسب غير المتوقعة فقط بمعدل مرتفع لأنها تنطوي على أقل تضحيات).

خاتمة:

في الممارسة العملية ، لا يمكن أن تعتمد سياسة الحكومة فقط على أي من المبادئ المذكورة أعلاه. تحدد هذه المبادئ مجرد إرشادات للحكومة في صياغة سياستها الضريبية التي يتم إعدادها مع مراعاة الاعتبارات المختلفة مثل العائد الضريبي ، والإنصاف ، والآثار الاجتماعية والاقتصادية ، ومتطلبات الدولة.

في أوقات مختلفة ، تم اقتراح بعض مبادئ الضرائب على أساس شرائع سميث الأربعة الأساسية. وفقًا لمبدأ المنفعة المزعوم ، يجب أن يكون المبلغ الذي يجب أن يدفعه الشخص في الضرائب مرتبطًا بالمنفعة التي قد يتوقعها في المقابل.

لكن هذا المبدأ يصعب تطبيقه في الواقع لأنه بموجب هذا المبدأ ، ستُطلب من المجموعات ذات الدخل المنخفض أن تدفع أكثر. مماثلة وغير قابلة للتنفيذ على قدم المساواة هو مبدأ تكلفة الخدمة ، والتي بموجبها سيتم فرض المسؤولية الضريبية للشخص على تكلفة الخدمات العامة التي يتمتع بها.

 

ترك تعليقك